Les pays en développement ont fait des progrès remarquables dans l'utilisation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
De nombreux gouvernements qui souhaitent parvenir à une reprise économique durable après la pandémie doivent lever des revenus importants de la manière la plus équitable possible. L'impôt sur le revenu des personnes physiques - prélevé sur les salaires, traitements et autres revenus - est un instrument approprié pour relever ce défi. Dans une nouvelle recherche , nous examinons la possibilité d'utiliser davantage cet outil fiscal dans les pays en développement, où de nombreuses personnes gagnent leur vie avec de faibles revenus.
Encore à ses balbutiements, mais en pleine croissance
L'impôt sur le revenu des particuliers était devenu l'impôt prédominant à la veille de la Seconde Guerre mondiale dans de nombreuses économies avancées, où il lève désormais environ 9 % du produit intérieur brut. En plus d'apporter des revenus, il est progressif - imposant des taux plus élevés à ceux qui ont un revenu plus élevé - et réduit les inégalités de manière mesurable.
Dans la plupart des marchés émergents et des pays à faible revenu, en revanche, ces taxes en sont encore à leurs balbutiements. Les revenus de cette source ne représentent en moyenne que 2,5 % du PIB dans ces pays, en partie à cause de leur assiette fiscale étroite, et cela ne contribue guère à réduire les inégalités.
Mais des changements progressifs ont eu lieu. Au cours des deux décennies précédant la pandémie, les recettes de l'impôt sur le revenu ont plus que doublé dans les pays à faible revenu, passant de l'équivalent de 1 % du PIB à 2,1 %, tandis que les marchés émergents ont enregistré une augmentation de 2,1 % à 3,1 %. Celles-ci se sont également reflétées dans la part de la taxe dans les recettes fiscales globales, qui sont passées de 5 % à 8 % des recettes fiscales totales dans les pays à faible revenu et de 9 % à 11 % dans les marchés émergents.
Nos recherches sur ces progrès se concentrent sur trois questions : ce qui stimule la croissance de l'impôt sur le revenu des particuliers, comment les augmentations affectent la performance des recettes totales et comment ces prélèvements influencent la redistribution des revenus. Nos conclusions contiennent des enseignements importants pour les pays en développement, en particulier alors qu'ils sont aux prises avec le défi post-pandémique de renforcer la capacité de percevoir davantage de recettes fiscales.
Qu'est-ce qui stimule la croissance des revenus ?
En examinant les progrès de l'impôt sur le revenu des particuliers dans les pays en développement, nous distinguons les changements observables de la politique fiscale et les changements économiques plus larges . Les changements de politique ont ciblé les taux statutaires supérieurs et inférieurs ainsi que le niveau de revenu exonéré. Remarquablement, nous constatons que cela n'a pas beaucoup contribué à l'augmentation des revenus dans les pays à faible revenu.
Et dans les économies de marché émergentes, ce changement a parfois en fait réduit les revenus. C'est en partie le cas parce que de nombreux marchés émergents ont mis en place des systèmes d'imposition forfaitaires à taux bas et que ceux à barèmes progressifs ont réduit leurs taux au cours des deux dernières décennies.
Les variables économiques, en revanche, ont joué un rôle très important. Nous avons examiné l'augmentation des revenus par habitant et la taille de la masse salariale du secteur public et la réduction de la taille du secteur informel, mesurée par la part des travailleurs indépendants dans la population active et la part de l'agriculture dans la économie. Ces évolutions ont clairement été le moteur de la croissance des recettes de l'impôt sur le revenu des particuliers. À mesure que les économies se développent, on peut s'attendre à ce que cette taxe prenne de plus en plus d'importance.
Les améliorations apportées à l'administration fiscale peuvent également jouer un rôle dans l'augmentation des recettes, bien que cela s'étende également à d'autres impôts. De plus, le passage accéléré aux services numérisés en raison de la pandémie peut ouvrir la voie à une meilleure conception et application de l'impôt sur le revenu.
Qu'en est-il de l' impact redistributif de l'impôt sur le revenu dans les pays en développement ? Pour explorer cela, nous séparons les effets de la conception des politiques de la taille de la population couverte par la taxe. Fait intéressant, la conception de cette taxe dans les pays à faible revenu est généralement progressive ; c'est plutôt la couverture étroite qui rend la contribution globale à la redistribution très faible par rapport à celle observée dans les économies avancées. Dans les marchés émergents, cependant, ce n'est pas progressif. Il semblerait donc qu'il existe un potentiel important d'amélioration de l'inclusion dans ce dernier groupe de pays (dont plusieurs ont un impôt sur le revenu forfaitaire).
Est-il possible d'augmenter les recettes de l'impôt sur le revenu des particuliers dans la reprise post-pandémique ?
Pour répondre à cette question, nous examinons comment des revenus supplémentaires sont générés à partir de sources alternatives. Là encore, il existe une grande différence entre les économies avancées, où les recettes supplémentaires proviennent principalement de l'impôt sur le revenu, et les pays à faible revenu, où elles jouent un rôle beaucoup plus modeste. D'autres impôts devront donc probablement jouer un rôle important dans l'augmentation des recettes à moyen terme, la taxe sur la valeur ajoutée et les autres impôts indirects restant les principaux contributeurs.
Mais les impôts sur le revenu peuvent toujours être importants pour une croissance inclusive s'ils sont bien conçus et si les recettes sont bien dépensées. Nos recherches, ainsi que l'histoire de l'impôt dans les économies avancées, montrent que l'impôt sur le revenu des particuliers devrait devenir une source de revenus plus importante à mesure que les pays se développent.
Par Dora Benedek , Juan Carlos Benítez et Charles Vellutini
